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稅務救濟
作者:佚名 文章來源:本站原創 點擊數: 更新時間:2011年01月25日 【字體:

一、稅務行政復議
  (一)稅務行政復議的申請條件 

  1、申請人對稅務機關征稅行為不服的,應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。 

  申請人按規定申請行政復議的,必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限,先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應的擔保,才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。  

  2、申請人對除征稅行為以外的其他具體行政行為不服,可以申請行政復議,也可以直接向人民法院提起訴訟。 

  申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應當先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復議。 

  (二)稅務機關受理行政復議的范圍 

  行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請:
  1、征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。  

  2、行政許可、行政審批行為。 

  3、發票管理行為,包括發售、收繳、代開發票等。 

  4、稅收保全措施、強制執行措施。 

  5、行政處罰行為: 

  (1)罰款; 

  (2)沒收財物和違法所得; 

  (3)停止出口退稅權。 

  6、不依法履行下列職責的行為: 

  (1)頒發稅務登記; 

  (2)開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明; 

  (3)行政賠償; 

  (4)行政獎勵; 

  (5)其他不依法履行職責的行為。 

  7、資格認定行為。 

  8、不依法確認納稅擔保行為。 

  9、政府信息公開工作中的具體行政行為。 

  10、納稅信用等級評定行為。 

  11、通知出入境管理機關阻止出境行為。 

  12、其他具體行政行為。 

  (三)稅務行政復議的申請期限 

  申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。 

  因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的,申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。 

  (四)復議申請書應載明的內容
  1、申請人的基本情況,包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯系電話;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯系電話和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務。  

  2、被申請人的名稱。 

  3、行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由。 

  4、申請人的簽名或者蓋章。 

  5、申請行政復議的日期。 

  (五)稅務行政復議受理
  行政復議機關收到行政復議申請以后,應當在5日內審查,決定是否受理。對不符合本規則規定的行政復議申請,決定不予受理,并書面告知申請人。  

  對符合規定的行政復議申請,自行政復議機構收到之日起即為受理;受理行政復議申請,應當書面告知申請人。 

  對符合規定,但不屬于本機關受理的行政復議申請,應當告知申請人向有關行政復議機關提出。 

  行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜,不能在規定期限內作出行政復議決定的,經行政復議機關負責人批準,可以適當延期,并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。  

  (六)稅務行政復議決定
  1、具體行政行為認定事實清楚、證據確鑿、適用依據正確、程序合法、內容適當的,決定維持。
  2、被申請人不履行法定職責的,決定其在一定期限內履行。
  3、具體行政行為有下列情形之一的,決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的,可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為:
  (1)主要事實不清、證據不足的;
  (2)適用依據錯誤的;
  (3)違反法定程序的;
  (4)超越或者濫用職權的;
  (5)具體行政行為明顯不當的。  

    二、稅務行政訴訟
  (一)稅務行政訴訟的范圍
  1、對稅務機關作出的處罰決定不服的;
  2、對稅務機關作出的稅收保全措施不服的;
  3、對稅務機關作出的稅收強制執行措施不服的;
  4、對稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境不服的;
  5、對稅務機關不予依法辦理或答復的行為;
  6、認為稅務機關違法要求履行義務的;
  7、對稅務機關作出的征稅行為發生爭議,經稅務復議機關復議,對復議決定不服的;
  8、對稅務機關作出除征稅以外的其他具體行政行為不服的。
  (二)稅務行政訴訟的管轄與時限
  1、對稅務機關作出具體行政行為不服的,納稅人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起三個月內,向該稅務機關所在地的人民法院提起訴訟。
  2、經過稅務行政復議,復議機關未改變原稅務機關的具體行政行為,納稅人對行政復議決定不服的,可以收到復議決定書之日起十五日內向原稅務機關所在地的人民法院提起訴訟。
  3、經過稅務行政復議,復議機關改變了原稅務機關的具體行政行為,納稅人對稅務行政復議決定不服的,可在收到復議決定書之日起十五日內向原稅務機關或稅務復議機關所在地的人民法院提出訴訟。
 

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